奇点小说

二短期投资审计（第1页）

二、短期投资审计

短期投资审计的概念和意义短期投资是指各种能够随时变现，持有时间不超过一年的有价证券，以及不超过一年的其他投资。包括债券投资、股票投资及其他投资。

短期投资审计是指对企业短期投资的取得、计价、转让、收益确认等内容的审计。通过短期投资审计，可以进一步保证资产审计的质量，确保投资核算、回收的正确性、效益性，促进企业资产的保值、增值。

短期投资的有关规定（1）企业不得以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。

（2）短期投资的取得时间。

短期投资的入帐时间，应以付款时间作为投资确立的入帐时间，付款时尚未收到票券的可在备查簿中进行登记。

（3）短期投资的入帐价格，以取得投资的实际购入成本人帐。包括买价、经纪人佣金、手续费等有关各项费用。

若短期投资价款中包括已宣告发放而未支取的股利或利息，应从投资成本中扣除，作为其他应收款项。

（4）短期投资取得时的溢价、折价不需要单独核算并在持有期内分期摊销。

（5）短期投资收益的确认。

企业短期投资的收益，无论是持有收益还是转让、兑付收益，只有在实际收到时才确认投资收益实现。持有投资期间的收益在未实现之前不进行预计。

（6）短期投资收益计入企业当期的经营成果，并按有关税务规定办理的纳税事宜。

（7）“短期投资”科目应按投资种类设置明细帐。年末余额应在资产负债表“短期投资”项目中反映。

短期投资审计中常见错弊表现（1）投资资金来源不当。如用国家专项储备物资进行投资，用变卖固定资产收入投资，用应上交款项进行投资等等。

（2）对外投资是假，转移资金是真。企业以对外投资名义转移资金，从事非法经营活动、向个体、私营企业转借资金。

（3）用公款进行私人投资活动，收益被私分。

（4）短期投资计价方法、入帐时间不对，收益确认不准确、帐务处理不正确。

（5）投资收益不入帐，形成帐外资金、“小金库”，期末未并入“本年利润”之中。

短期投资审计的基本方法和内容1。审计短期投资资金来源正确与否由于目前企业拥有较大的投资决策权，且企业资金管理按新制度规定已不划分为专用资金和非专用资金，所以对企业从事投资的资金来源审计有一定困难。但为了国有资产的保值、增值，减少国有资产在经营中不必要的风险，国家有关制度对企业投资又作了明确规定。《工业企业财务制度》第六章第四十三条二款规定，“企业不得以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资“。《全民所有制工业企业转换经营机制条例》第十五条规定”企业处置生产性固定资产所得收入，必须全部用于设备更新的技术改造。“由此可见，企业投资的资金来源正当与否，应当是短期投资审计重点内容之一。

为审查企业进行债券、股票投资的资金来源是否正当，审计人员应从以下几个方面分析企业进行短期投资时是否具备良好的条件：（1）企业是否在负债经营、资不抵债情况下从事债券、股票投资活动。

（2）企业是否用处置固定资产收入从事短期投资；是否存在到期应付未付债款和应交未交款而进行债券、股票投资；企业是否有暂时不用资金。

（3）企业内国家专项储备物资、国家规定专控财产是否完整、保全。

经过以上分析，如查证企业进行短期投资资金来源确定不当、增大了企业经营风险，审计人员可向国有资产管理部门及时反映，或提请企业领导或上级主管注意投资风险。对直接用国家专项储备物资、偷漏国家税收等方法进行短期投资的行为，审计人员应立即责成企业中止投资活动。

2。审查企业进行短期投资时取得的各项原始凭证核对企业记帐时间与原始凭证上注明企业投资发生时间是否一致；通过银行存款、短期投资、原始凭证三者金额对比、查看企业投资数额是否真实，奖金去向是否一致。

3。复核采用复核办法，检查企业短期投资计价、收益计算、帐务处理是否正确。

计价是否采用实际成本法，有价证券转让、兑付收入是否及时计入当期损益，并照章纳税。

审查企业短期投资计价、收益计算、帐务处理是否正确，可采用对比凭证，对“投资收益”“银行存款”和“短期投资”的数字、内容进行检查分析。特别应注意投资收益的分配去向是否正确。